年终奖纳税方式如何选?专家给建议

江苏金融报道   2019-01-10 12:24:28
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  岁末年初,很多人关心,在新的个税法实施之后,年终奖还能享受之前的个税优惠吗?近日,财政部、税务总局下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称为通知),明确了居民个人取得全年一次性奖金等项目的个税扣除方法,并于2019年1月1日起执行,一直到2021年12月31日。如果按照新税率表,许多纳税人2018年年终奖的纳税额将出现明显下降。

  年终奖个税优惠延续至2021年

  对于年终奖缴税方式,该通知明确规定:居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

  对于纳税额的计算方式,通知也给出详细公式:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。这也意味着,民众在计算时,要先把年终奖总数除以12,然后将得出来的数额,对应到新的税率表,查到对应税率和速算扣除数,再根据公式计算,即可得出年终奖应纳税额。

  两种纳税方式自行选择

  按照新个税法条例,居民年终奖既可记入全年一次性奖金,也可并入当年综合所得。那么,居民该如何选择这两种纳税办法呢?

  举例而言:如果南京市民小王扣除社保后的每月工资为8000元,全年一次性奖金36000元,没有其他收入,有一个儿子在上幼儿园,在南京租房住,父母超过60岁,且为独生子女,因此其每月可享受专项附加扣除4500元。新个税法下,工资薪金所得起征点为5000元。

  如果将全年一次性奖金单独计算纳税,则小王的全年一次性奖金36000元所适用的税率为3%,因此,小王的应纳税额为1080元。

  如果将全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税,则小王全年奖金扣税为540元。

  对此,南京财经大学财政与税务学院税收系主任程瑶给出建议,一般来说,收入较高的群体,用全年一次性奖金单独计算的方式比较优惠;反之,则使用年终奖并入综合所得计税的方式会更实惠。“如果年终一次性奖金<每年6万免征额+专项附加扣除额-工资薪金劳务报酬特许权使用费稿酬四项所得之和,那么就是全部并入到工资薪金当中来发放,税负轻;反之,则是超过的部分作为年终一次性奖金发放税负轻。”程瑶说道。

  注意新的年终奖临界点

  “值得一提的是,发放年终奖一定要避开一些临界点,否则,可能还不如按照临界点下限或者是略低于临界点下限的数额来发年终一次性奖金税后所得高。”程瑶说道。

  从程瑶提供的表格上可以看到,共有6个临界点,分别是3.6万,14.4万,30万,42万,66万和96万。

  比如,当年终奖是3.6万元时,个税需要缴纳36000×3%-0=1080元,到手金额为34920元;而若是多发1元,即36001元的年终奖,则需要按照10%的个税税率,缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手金额为32610.9元。

  相比之下,只是多发1元年终奖,到手金额反而减少了2309.1元。

  记者在此也提醒大家,应注意这些新的年终奖临界点,避免出现“年终奖多发1元,到手收入少千元”的现象。

  江南时报全媒体见习记者尹丹丹

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  建邺区税务局

  走进金融城宣传个税新政

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编辑:周莉娜  
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